О кассовой дисциплине.

27-01-2011

Кассовая дисциплина – Кассовая дисциплина – это выполнение предприятиями, организациями, учреждениями правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечение соблюдения порядка расходования денег из выручки, лимитов остатков касс, сроков сдачи выручки в банк и т.п.

С выходом в свет Положения Банка России от 12.10.11 № 373−П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», ЦБ своим Указанием № 2750-У от 13.12.11 «О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России» отменил практически все действующие ранее нормативные документы, а именно:

письмо Банка России от 4 октября 1993 года № 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации";

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 года № 40;

Положение Банка России от 5 января 1998 года № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации"("Вестник Банка России" от 14 января 1998 года № 1);

Указание Банка России от 31 октября 2002 года № 1201-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 5 января 1998 г.

Положение Банка России № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации"("Вестник Банка России"от 6 ноября 2002 года № 61)

и ввел новые правила, касаемые соблюдения кассовой дисциплины.

Не остались в долгу и налоговые органы. Они, в свою очередь, выпустили "ПИСЬМО от 22 декабря 2011 г. N АС-4-2/21794@ "О ВСТУПЛЕНИИ В СИЛУ НОВОГО ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

И, наконец, Министерство финансов Российской Федерации своим приказом № 133н от 17.10.2011 утвердило новый "АДМИНИСТРАТИВНЫЙ РЕГЛАМЕНТ ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ФУНКЦИИ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ КОНТРОЛЯ И НАДЗОРА ЗА ПОЛНОТОЙ УЧЕТА ВЫРУЧКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ И У ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ", в котором подробно описало процедуру проведения проверок налоговыми оганами.

Для торговых организаций с 01.01.2012 изменений оказалось не очень много, т.к. они должны были соблюдать кассовую дисциплину и ранее. Что касается ИП, то тут ситуация очень сложная и непонятная.

Постараемся разобраться, что нового и как это соблюдать.

Что нового.

1. Самое главное нововведение: ИП обязаны вести кассу наравне с юридическими лицами. Если раньше ИП вообще не вели кассу и никто с них этого не требовал и не проверял, то теперь законодательно прописано, что они должны соблюдать кассовую дисциплину аналогично организациям, что само по себе не понятно, на данный момент, т.к. у большинства ИП нет расчетного счета и не было разделения на деньги непосредственно ИП и личные.

2. Юридические лица и ИП теперь устанавливают себе лимиты остатка кассы (лимит остатка наличных денег) без согласования с банком на основании внутренних распорядительных документов (приказом, распоряжением), в соответствии с Приложением к Положению № 373-П.

3. Обособленные подразделения устанавливают лимит остатка кассы самостоятельно.

4. Немного изменились сроки возможного превышения лимита в дни выплаты з/п, а также в выходные и праздничные дни.

5. Увеличены сроки сдачи выручки в банк до 7 календарных дней (до 14 – если отделение банка в населенном пункте по местонахождению юридического лица или ИП отсутствует).

6. Порядок хранение денежных средств и обеспечение сохранности денежных средств возложено на владельцев этих денежных средств, т.е. никто не будет проверять, оборудована Ваша организация специальными помещениями или нет.

7. Выдавать денежные средства в подотчет придется письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Теперь рассмотрим основные вопросы:

Индивидуальные предприниматели и кассовая дисциплина.

Главный сюрприз нового документа – обязательное ведение кассы индивидуальными предпринимателями. Тут, несомненно, полная неопределенность. Скорее всего, выйдут в свет разъяснения и уточнения именно по этому вопросу. Дело в том, что ИП никогда не вели официальную кассу, как организации, и выручка ИП была одновременно и личными деньгами этого предпринимателя, равно как и наоборот. Кроме этого, у многих ИП вообще не было расчетного счета.

Непонятна фраза ФНС:
"В то же время, ФНС России обращает внимание, что приоритетное внимание в ходе контроля за применением контрольно-кассовой техники и полноты учета выручки необходимо уделять налогоплательщикам, которые не применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход."

Что она означает? Так они будут проверять плательщиков ЕНВД или нет? Напрямую не сказано... Видимо будут, но в последнюю очередь и без особого пристрастия, но от этого не легче.

Что теперь…

Выручка ИП должна быть зафиксирована в кассовой книге, при этом предприниматель должен следить за соблюдением лимита по кассе, периодически сдавать выручку в банк, не имеет права тратить эти деньги без оправдательного документа, т.е. может выдавать их либо в подотчет с последующим предъявлением документов об оплате (Приходно-кассовых ордеров, квитанций, кассовых чеков и т.п.), либо вносить в банк, либо выдавать по расходно-кассовому ордеру конкретному лицу по предъявлению паспорта и на основании чего-то, а не просто так. Просто переложить сам себе в кошелек нельзя. В кассе в конце концов будет превышение лимита и тогда – штраф.

Вообще, ситуация абсурдная. Единственный выход на данном этапе, на мой взгляд:

ИП открывает расчетный счет и привязывает к нему банковскую карточку.

Выручка от торговли вносится на р/с, таким образом соблюдается лимит по кассе.

Затем покупки на личные нужды оплачиваются банковской карточкой, либо снимаются с карточки как личные денежные средства.

Контроль за выплатами по банковской карточке для ИП не осуществляется, а вот за выплатами через кассу, согласно новому Положению – однозначно будет вестись и, в случае нарушения – штраф.

Опять же непонятна ситуация с ЕНВД. Будет налоговая их проверять или нет - не понятно.

Возможно, целью нового Положения отчасти является массовое привлечение ИП к открытию расчетных счетов и работе с денежными средствами с использованием пластиковых карточек. Возможно… Так, кстати, легче осуществлять контроль за доходами и расходами предпринимателей, т.к. банки могут предоставить информацию об операциях по расчетному счету в случае запроса официальных государственных органов (налоговая инспекция, МВД, прокуратура и т.п.)

Что же делать?

Обязательно утвердить лимит остатка денежных средств на текущий год с учетом сдачи выручки, например, раз в 7 дней. Если лимит не утвержден, то любые деньги по кассе на вечер будут считаться превышением лимита, т.е. штраф.

Открыть расчетный счет.

Привязать к расчетному счету банковскую карточку.

Начинать вести кассовую книгу.

Следить за соблюдением лимита.

Вносить торговую выручку или выручку от услуг на р/с в банк (например – раз в неделю).

Приход денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, выплата из кассы - расходным кассовым ордером. Оформление кассовых операций без них - нарушение.

Не выплачивать деньги из кассы без оправдательных документов (Приходно-кассовых ордеров, квитанций, кассовых чеков и т.п.). При оплате за товар требовать приходно-кассовый ордер и (или) кассовый чек или квитанцию об оплате.

Оплату на личные цели производить либо с использованием банковской карточки, либо снимать наличные в банкомате (в этом случае они не являются торговой выручкой и в кассовой книге не отражаются).

Ответственность для ИП.

Проверять ИП будут налоговые органы.

Нарушение индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций влечет ответственность, установленную частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Согласно ст. 15.1 КоАП «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов»:

1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

2. Нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов -

влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, штраф для ИП составит от четырех до пяти тысяч рублей.

Теперь рассмотрим общие вопросы, касаемые как ИП, так и организации.

Сколько денег разрешается хранить в кассе.

Фирма или ИП может хранить деньги в кассе в пределах лимита, который устанавливает самостоятельно в начале года на текущий год. Основанием для расчета лимита кассы является либо среднедневная выручка по приходным кассовым ордерам за последние три месяца, либо среднедневной ожидаемый объем выдачи денежных средств (кроме сумм на з/п), умноженные на количество дней, через которые необходимо сдать деньги в банк.

Если вдруг к концу рабочего дня в кассе оказалось денег больше, чем установлено, то излишки денежных средств необходимо сдать в банк.

Разрешено накопление денежных средств сверх установленного лимита в дни выплаты заработной платы (в течение 5 рабочих дней), а также дополнительно в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Когда лимит не установлен, он признается равным нулю, а сданная в банк денежная наличность – сверхлимитной.

Каков предел расчета наличными денежными средствами.

Обычно организации рассчитываются друг с другом в безналичном порядке, но иногда возникает необходимость оплатить поставщику наличными деньгами или принять наличные от покупателя.

Здесь действуют следующие правила:
Если наличные деньги поступают от населения (т. е. от физических лиц), сумма платежа может быть любой, никаких ограничений здесь нет. Но если плательщик или получатель — организация, то действует порядок, установленный Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Максимальная сумма по одному договору не должна превышать 100 000 руб. Допустим, если сегодня фирма рассчиталась с партнером 40 000 рублями, то завтра она может доплатить еще не более, чем 60 000 рублей по тому же договору.

За нарушение такого порядка организацию ждет штраф в размере 40 000–50 000 руб., а руководство организации — 4 000–5 000 руб. Такое положение содержится в статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Личные деньги.

Многие фирмы считают, что личные деньги можно хранить в сейфе фирмы. Достаточно только заключить договор хранения между фирмой и владельцем наличности, прописать в нем переданную сумму, оговорить срок хранения и брать с того, кто хранит деньги оплату. Это не так. Контроль за кассовой дисциплиной подразумевает определенные правила хранения наличных денег в кассе предприятия. И если придут соответствующие органы с проверкой, то деньги скорее всего изымут и в дальнейшем придадут им статус «неоприходованных». Так что доказывать, что эти деньги личные, а не принадлежащие фирме, придется в суде.

Для ИП этот вопрос открыт, т.к. до настоящего времени деньгт ИП были и личными деньками одновременно, поэтому порядок их разделения пока не прописан законодательно.

Кто проверяет кассу.

Указанием № 2750-У от 13.12.11 «О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России» ЦБ отменил Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 года № 40, в котором было сказано, что «41. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.». Таким образом, с 01.01.2012 года отсутствует документ, согласно которого банк имеет право проверять кассовую дисциплину организации или ИП.

Согласно "АДМИНИСТРАТИВНЫЙ РЕГЛАМЕНТ ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ФУНКЦИИ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ КОНТРОЛЯ И НАДЗОРА ЗА ПОЛНОТОЙ УЧЕТА ВЫРУЧКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ И У ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ", контроль за исполнением организациями и ИП порядка ведения кассовых операций возложен на налоговые органы.

Единственный момент, который не совсем ясен – это статься 15.2 КоАП:

Статья 15.2 КоАП РФ - Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций - влечет наложение административного штрафа в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

Видимо, она должна утратить силу, т.к. не ясно, на основании какого законодательного документа банковский работник может запрашивать кассовые документы.

Следует отметить, что сотрудники полиции также не имеют право прийти в компанию или к ИП с проверкой «технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей».

Штрафы за нарушение кассовой дисциплины.

За нарушение кассовой дисциплины Кодексом об административных правонарушениях установлен ряд штрафов (статья 15.1 КоАП).

1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

2. Нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов -

влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Штраф выписывается на должностное лицо, и его сумма составляет от четырех до пяти тысяч рублей. Как говорится в Кодексе об административных правонарушениях, должностное лицо может быть наказано в случае совершения им «правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей» (ст. 2.4 Кодекса). Причем должностными лицами фирмы считаются, помимо директора, также и лица, которые осуществляют «организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции».

Как правило, штраф выписывается на директора – это беспроигрышный вариант. Ведь у налоговиков совсем нет желания устанавливать, кто именно нарушил нормы кассовой дисциплины. При этом следует помнить, что штраф, наложенный на директора, не отменяет штрафа фирмы, и размер последнего в десять раз больше — от сорока до пятидесяти тысяч рублей (ст. 15.1. КоАП).

В случае нарушения порядка ведения кассовых операций ИП, сумма штрафа составит от четырех до пяти тысяч рублей.

Отметим, что постановление по делу об административном правонарушении в области финансов не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения такого нарушения (ст. 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях). В случае вынесения налоговиками постановлений о привлечении к административной ответственности с нарушением такого срока суды признают их незаконными и отменяют (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 февраля 2008 г. по делу № А05-9566/2007).

Рыбаков Андрей.
Генеральный директор
ООО "Сервисный центр "ЭКСПЕРТ".